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行业新闻

注意!经营所得的个税汇算清缴3月底结束!

起汇算清缴,可能我们脑海中第一反的就是企业所得税汇算清缴,今年开始个人取得综合所得汇算清缴。如果再问,还有什么需要汇算清缴,可能许多人脑海中就是一片懵,还有吗?


别忘了,还有取得“经营所得”的个人所得税汇算清缴,汇算清缴期是1月1日至3月31日所以,经营所得汇算期只有一个月就结束了


下面,我们就一起来看看个人取得经营所得汇算清缴应该关注的问题。


哪些单位需要进行经营所得个税的汇缴?

1.个体工商户

2.个人独资企业投资者

3.合伙企业个人个人合伙人

4.承包承租经营者个人

5.其他从事生产经营活动的个人


这里需要注意的是,只有定率征收和查账征收的经营所得需要进行汇算清缴,目前的征管现状,大部分的个体工商户、个人独资企业都是核定征收方式,所以大部分的个体工商户业主、个人独资企业投资人不需要汇算。合伙企业查账征收方式比较多,所以合伙人进行经营所得汇算清缴的情况会比较多。


政策规定

1、《中华人民共和国个人所得税法》第十二条规定:纳税人取得经营所得,按年计算个人所得税,由纳税人在月度或者季度终了后十五日内向税务机关报送纳税申报表,并预缴税款;在取得所得的次年三月三十一日前办理汇算清缴。


2、《国家税务总局关于个人所得税自行纳税申报有关问题的公告》(国家税务总局公告2018年第62号)规定:纳税人取得经营所得,按年计算个人所得税,由纳税人在月度或季度终了后15日内,向经营管理所在地主管税务机关办理预缴纳税申报,并报送《个人所得税经营所得纳税申报表(A表)》。


在取得所得的次年3月31日前,向经营管理所在地主管税务机关办理汇算清缴,并报送《个人所得税经营所得纳税申报表(B表)》;


从两处以上取得经营所得的,选择向其中一处经营管理所在地主管税务机关办理年度汇总申报,并报送《个人所得税经营所得纳税申报表(C表)》。


经营所得的个税税率表



经营所得汇缴能否减去6万元?


    


除了工资薪金综合所得允许减去基本减除费用6万元以外,经营所得也可以允许减去基本减除费用6万元,但是注意不要重复扣除。

参考:根据《个人所得税法实施条例》第十五条的规定,取得经营所得的个人,没有综合所得的,计算其每一纳税年度的应纳税所得额时,应当减除费用6万元、专项扣除、专项附加扣除以及依法确定的其他扣除。专项附加扣除在办理汇算清缴时减除。


注意:同一纳税人在同一纳税年度中既有查账征收的经营所得又有综合所得的,应在综合所得计税时减除费用6万元,不再在经营所得计税时减除。



经营所得计算中哪些支出不能扣除?


1、个人所得税税款,罚款

2、税收滞纳金

3、投资者的工资薪金支出

4、用于家庭和个人的支出

5、赞助支出

6、不合规定的捐赠支出

7、与经营无关的其他支出等


需要关注的是用于家庭和个人的支出,如果生活费用和经营费用混合了,该怎么办呢?税法在这里有个比较有意思的区别对待:

《个体工商户个人所得税计税办法》第十六条:个体工商户生产经营活动中,应当分别核算生产经营费用和个人、家庭费用。对于生产经营与个人、家庭生活混用难以分清的费用,其40%视为与生产经营有关费,准予扣除。


财税[2000]91号《个人独资企业和合伙企业投资者征收个人所得税的规定》 第六条规定,投资者及其家庭发生的生活费用不允许在税前扣除。投资者及其家庭发生的生活费用与企业生产经营费用混合在一起,并且难以划分的全部视为投资者个人及其家庭发生的生活费用,不允许在税前扣除。


另外还需要注意一下固定资产的支出扣除。目前企业所得税的政策是对于500万以下的固定资产可以税前一次扣除,对于疫情防控重点保障物资生产企业为扩大产能新购置的相关设备,则不限制金额,允许一次性计入当期成本费用在企业所得税税前扣除。


对于个体工商户、个人独资企业、合伙企业则并没有这样的规定,按照《个体工商户个人所得税计税办法》中的规定,个体工商户研究开发新产品、新技术、新工艺所发生的开发费用,以及研究开发新产品、新技术而购置单台价值10万元以下的测试仪器和试验性装置的购置费准予直接扣除这个一次性扣除固定资产的标准依然是规定用途的10万元,多年来没有改变。


所有的经营所得都需要汇算清缴吗?

1、实行定额征收的纳税人,年终不再进行汇算清缴。

2、对于定率征收和查账征收的经营所得需要进行汇算清缴。


总之,经营所得汇算清缴的时间只剩下不到一个月了,时间紧,任务重!再加上个税相关新政频出,汇算清缴、部分个税申报表等都发生了不少变化,如何得心应手的应对个税新政,做好汇算清缴和个税筹划?…… 更多问题,欢迎致电中皓财税400-008-3599,资深财税专家竭诚为您服务!